ضريبة القيمة المضافة للمنشآت في السعودية: التسجيل والفوترة والإقرارات
مراجعة تحريرية ومراجع رسمية
آخر مراجعة تحريرية: ١٥ يوليو ٢٠٢٦
روابط هذه البطاقة تشير إلى المراجع الرسمية التي استند إليها التحديث التحريري لهذه المادة. لا تغني المادة عن الاستشارة القانونية المتخصصة عند وجود نزاع أو إجراء رسمي.
ما ضريبة القيمة المضافة؟
ضريبة القيمة المضافة (VAT) ضريبة غير مباشرة تُفرض على معظم السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، ويتحملها المستهلك النهائي، بينما تعمل المنشأة محصّلًا لها لصالح الدولة. طُبّقت في المملكة في يناير 2018م بنسبة 5% ثم رُفعت إلى 15% اعتبارًا من يوليو 2020م، وتشرف على تطبيقها وتحصيلها والتدقيق عليها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA). وفهمها ضرورة لكل منشأة صغيرة كانت أو كبيرة، فالخطأ فيها من أكثر أسباب الغرامات، والالتزام بها من أول علامات المنشأة المنظمة الجاهزة للنمو والتعامل مع الجهات والموردين.
النسبة وحدود التسجيل
| البند | القيمة |
|---|---|
| النسبة القياسية | 15% |
| حد التسجيل الإلزامي | إيرادات خاضعة تتجاوز 375,000 ريال سنويًا |
| حد التسجيل الاختياري | من 187,500 إلى 375,000 ريال |
| أقل من 187,500 ريال | لا يلزم التسجيل |
ويُحسب الحد على أساس إجمالي التوريدات الخاضعة خلال 12 شهرًا (ماضية أو متوقعة)، والتأخر في التسجيل عند تجاوز الحد الإلزامي يعرّض لغرامة تصل إلى 10,000 ريال.
أنواع التوريدات
- خاضعة بنسبة 15%: معظم السلع والخدمات، وتُحصّل عنها الضريبة وتُخصم ضريبة المدخلات المقابلة.
- خاضعة بنسبة صفرية (0%): كالصادرات خارج دول المجلس المطبّقة وبعض التوريدات الدولية والدوائية والمعدنية وفق الضوابط — تُقدَّم عنها إقرارات ويُسترد المدخل رغم عدم تحصيل ضريبة.
- معفاة: كبعض الخدمات المالية والتأجير السكني — لا تُحصَّل عنها ضريبة ولا يُسترد المدخل المرتبط بها.
التمييز بينها جوهري: فالفرق بين "صفرية" و"معفاة" يحدد حقك في استرداد ضريبة المدخلات.
ضريبة المخرجات والمدخلات
آلية الضريبة قائمة على المقاصة: ضريبة المخرجات (ما حصّلته من عملائك) ناقص ضريبة المدخلات (ما دفعته على مشترياتك ومصاريفك المرتبطة بنشاطك الخاضع) = المبلغ الواجب سداده للهيئة. فإذا زادت مدخلاتك عن مخرجاتك (كمصدّر) استحققت استرداد الفرق. ولذلك فحفظ فواتير المشتريات الضريبية شرط لخصم مدخلاتها.
مثال: منشأة بمبيعات خاضعة 200,000 ريال ومشتريات خاضعة 120,000 ريال في الفترة:
- ضريبة المخرجات = 200,000 × 15% = 30,000 ريال
- ضريبة المدخلات = 120,000 × 15% = 18,000 ريال
- الواجب سداده = 30,000 − 18,000 = 12,000 ريال
الفوترة الإلكترونية (فاتورة)
ألزمت الهيئة المنشآت المسجّلة بنظام الفوترة الإلكترونية (فاتورة) على مرحلتين: مرحلة الإصدار والحفظ الإلكتروني، ثم مرحلة الربط والتكامل مع أنظمة الهيئة لإرسال الفواتير لحظيًا أو مشاركتها. ويجب أن تتضمن الفاتورة الضريبية بياناتها الإلزامية (الرقم الضريبي، تفاصيل التوريد، قيمة الضريبة) ورمز الاستجابة (QR) في فواتير التجزئة المبسطة.
الإقرارات والسداد
- تُقدَّم الإقرارات دوريًا عبر منصة الهيئة: شهريًا لكبار المكلفين (إيرادات سنوية تتجاوز 40 مليون ريال)، وربع سنوي لمن دونهم.
- يجب تقديم الإقرار وسداد الضريبة خلال المدة المحددة (نهاية الشهر التالي للفترة) ولو كان الإقرار صفريًا.
- الاحتفاظ بالسجلات والفواتير الضريبية للمدة النظامية (لا تقل عن ست سنوات) لأغراض التدقيق والاعتراض واسترداد المدخلات.
- تحديث بيانات التسجيل والنشاط والعنوان لدى الهيئة عند أي تغيير في المنشأة تجنبًا لمخالفات البيانات.
ضريبة القيمة المضافة في العقارات والقطاعات الخاصة
لبعض القطاعات معاملة خاصة: فالتوريدات العقارية تخضع منذ أكتوبر 2020م لضريبة التصرفات العقارية 5% بدلًا من ضريبة القيمة المضافة كما فصّلنا في دليل البيع العقاري، بينما يبقى تأجير العقار التجاري خاضعًا لـ15% والسكني معفى. كما تخضع الخدمات المالية لأحكام خاصة، والصادرات لنسبة صفرية. لذلك لا تعمّم النسبة على كل نشاطك، بل صنّف كل توريد بحسب طبيعته القطاعية لتفادي التحصيل الخاطئ.
التدقيق الضريبي والاعتراض
للهيئة حق التدقيق على إقراراتك ومطالبتك بالفروق والغرامات إن وُجدت مخالفات. وعند صدور ربط أو غرامة تراها غير صحيحة، يحق لك الاعتراض: أولًا أمام الهيئة خلال المدة المحددة، ثم أمام الأمانة العامة للجان الضريبية (لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبية) خلال المهل النظامية. لذلك احتفظ بكل سجلاتك وفواتيرك ست سنوات على الأقل، فهي سلاحك في أي تدقيق أو اعتراض، والتوثيق الجيد يحوّل التدقيق من تهديد إلى إجراء روتيني.
الغرامات: تجنبها بالالتزام
- التأخر في التسجيل: غرامة تصل إلى 10,000 ريال.
- التأخر في تقديم الإقرار: غرامة نسبية من الضريبة المستحقة ضمن حدود.
- التأخر في السداد: غرامة عن كل شهر تأخير.
- الفواتير المخالفة والتهرب: غرامات مشددة قد تصل إلى أضعاف قيمة الضريبة، والتهرب جريمة تعرّض للمساءلة.
الخلاصة
ضريبة القيمة المضافة 15% واقع لكل منشأة تتجاوز 375,000 ريال: سجّل في موعدك، وصنّف توريداتك بدقة (خاضعة/صفرية/معفاة)، والتزم بالفوترة الإلكترونية، وقدّم إقراراتك واسدد في المواعيد، واحفظ فواتيرك لخصم المدخلات وتجنب الغرامات. صنّف قطاعك بدقة (فالعقار له ضريبة تصرفات 5% لا 15%)، واحتفظ بسجلاتك ست سنوات، واعرف حقك في الاعتراض أمام اللجان الضريبية. الالتزام المنظم أرخص بكثير من غرامات قد تبلغ أضعاف الضريبة، ومن تدقيق يتحول عند سوء التوثيق إلى كابوس بغرامات متراكمة، وعند حسن التوثيق إلى إجراء روتيني عابر، مع تذكّر حقك في الاعتراض أمام اللجان الضريبية عند أي ربط تراه غير صحيح.
تنبيه: هذه المادة تثقيفية عامة وفق الأنظمة السعودية ولا تُعد استشارة قانونية أو وعدًا بنتيجة قضائية. عند وجود نزاع أو إجراء رسمي، راجع محاميًا مرخصًا أو الجهة المختصة.
للتواصل وطلبات التصحيح
للتواصل التحريري أو طلبات الخصوصية أو تصحيح معلومة في المقال، استخدم الرقم: 0560390004
الأسئلة الشائعة
كم نسبة ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟
النسبة القياسية 15% منذ يوليو 2020م بعد أن كانت 5%، وتُفرض على معظم السلع والخدمات، مع توريدات بنسبة صفرية كالصادرات وأخرى معفاة كبعض الخدمات المالية والتأجير السكني.
متى يجب التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟
إلزاميًا إذا تجاوزت الإيرادات الخاضعة 375,000 ريال خلال 12 شهرًا، واختياريًا من 187,500 ريال، والتأخر في التسجيل الإلزامي يعرّض لغرامة تصل إلى 10,000 ريال.
ما الفرق بين التوريد الصفري والمعفى؟
الصفري تُقدَّم عنه إقرارات بنسبة 0% ويُسترد المدخل المرتبط به كالصادرات، أما المعفى فلا تُحصَّل عنه ضريبة ولا يُسترد مدخله كبعض الخدمات المالية والتأجير السكني، والفرق يحدد حق الاسترداد.
كيف تُحسب الضريبة الواجب سدادها؟
ضريبة المخرجات (ما حصّلته من العملاء) ناقص ضريبة المدخلات (ما دفعته على مشترياتك المرتبطة بنشاطك الخاضع)؛ فمبيعات 200 ألف ومشتريات 120 ألفًا يعطيان مستحقًا 12,000 ريال، وإذا زادت المدخلات استحققت استردادًا.
ما هي الفوترة الإلكترونية (فاتورة)؟
نظام ألزمت به الهيئة المنشآت المسجلة لإصدار الفواتير وحفظها إلكترونيًا ثم ربطها والتكامل مع أنظمة الهيئة، وتتضمن الفاتورة بياناتها الإلزامية ورمز QR في فواتير التجزئة المبسطة.
كم مرة أقدّم الإقرار الضريبي؟
شهريًا لكبار المكلفين الذين تتجاوز إيراداتهم 40 مليون ريال سنويًا، وربع سنوي لمن دونهم، ويجب التقديم والسداد خلال المدة المحددة ولو كان الإقرار صفريًا لتجنب الغرامات.
ما غرامة التأخر في السداد أو الإقرار؟
التأخر في التسجيل يصل إلى 10,000 ريال، والتأخر في الإقرار غرامة نسبية من الضريبة المستحقة ضمن حدود، والتأخر في السداد غرامة عن كل شهر تأخير، والتهرب جريمة بغرامات مشددة.
كيف أعترض على ربط أو غرامة ضريبية؟
بالاعتراض أمام الهيئة خلال المدة المحددة، ثم أمام الأمانة العامة للجان الضريبية (لجان الفصل في المنازعات الضريبية) خلال المهل، ويقوّي موقفك حفظ السجلات والفواتير ست سنوات على الأقل.
هل يخضع العقار لضريبة القيمة المضافة؟
التوريدات العقارية تخضع لضريبة التصرفات العقارية 5% بدلًا من القيمة المضافة، بينما يبقى تأجير العقار التجاري خاضعًا لـ15% والسكني معفى، فصنّف كل توريد بحسب طبيعته.
